Önceleri sadece asgari ücretli çalışanları kapsayacağı belirtilen, daha sonra tüm çalışanları kapsayacak hale getirilen vergi muafiyetiyle ilgili 7349 sayılı Kanun 25 Aralık 2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlandı.

Yapılan yasal düzenlemeyle asgari ücretten yapılan damga vergisi ve gelir vergisi kesintisi tamamen kaldırıldı. Asgari ücretliler dışındaki çalışanların (memurlar dahil) aylık brüt ücretlerinin ise brüt asgari ücrete kadar olan kısmından damga vergisi, net asgari ücrete kadar olan kısmından ise gelir vergisi kesilmeyecek. (Bkz. Çalışanlara Sağlanacak Vergi Muafiyeti Yasalaştı – AGİ Tarih Oldu)

Ancak getirilen bu muafiyet kapsamında çalışanların net ücretlerinde ne kadar artış olacağı konusunda yazılı ve görsel basında hep farklı farklı rakamlara yer verildiği için, doğal olarak birçok çalışanın kafası karıştı. Bu nedenle getirilen damga vergisi ve gelir vergisi istisnasından hangi çalışanın aylık ne kadar kazancı olacağını kesin rakamlarla belirtme gereği duyduk.

Öncelikle Hangi Çalışanın Aylık Ne Kadar AGİ Kaybı Olacağını Görelim

Çalışanlara getirilen damga vergisi ve gelir vergisi istisnasını (muafiyetini) düzenleyen 7349 sayılı Kanunun 3/b maddesiyle sadece asgari ücretliler için değil, tüm çalışanlar için asgari geçim indirimi (AGİ) kaldırıldığından, 2022 yılı Ocak ayından başlamak üzere artık çalışanlara AGi ödenmeyecek. Bu nedenle AGİ devam etseydi 2022 yılında hangi çalışan aylık ne kadar AGİ alacaktı, dolayısıyla AGİ’nin kaldırılması nedeniyle hangi çalışanın aylık ne kadar kaybı olacağı aşağıda belirtilmiştir.

Bekar-çocuksuz: 375,30 TL

Evli-eşi çalışmayan: 450,36 TL

Evli-eşi çalışmayan-1 çocuklu: 506,66 TL

Evli-eşi-çalışmayan-2 çocuklu: 562,95 TL

Evli-eşi çalışmayan-3 çocuklu: 638,01 TL

Evli-eşi çalışmayan-4 çocuklu: 638,01 TL

Evli-eşi çalışmayan-5 çocuklu: 638,01 TL

Evli-eşi çalışan-çocuksuz: 375,30 TL

Evli-eşi çalışan-1 çocuklu: 431,60 TL

Evli-eşi çalışan-2 çocuklu: 487,89 TL

Evli-eşi çalışan-3 çocuklu: 562,95 TL

Evli-eşi çalışan-4 çocuklu: 600,48 TL

Evli-eşi çalışan-5 çocuklu: 638,01 TL

Evli-eşi çalışan-6 çocuklu: 638,01 TL

2022 Yılında Gelir Vergisi Muafiyetinden Hangi Çalışan Aylık Ne Kadar Kazançlı Çıkacak ?

Kanunda, istisna nedeniyle alınmayacak olan gelir vergisinin ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamayacağı belirtilmiştir. 2022 yılı için bu tutar aylık 638,01 TL’dir. (Aylık 5.004 TL olan brüt asgari ücretten % 15 sigorta primi kesildikten sonra kalan aylık 4.253,40 TL tutarındaki net asgari ücretin % 15’i) Dolayısıyla Kanun hükmü uyarınca 2022 yılında çalışanların yararlanabileceği aylık en yüksek gelir vergisi muafiyet tutarı 638,01 TL olacaktır.

Çalışanın 2022 yılında yararlanabileceği bu aylık gelir vergisi muafiyeti tutarından, mahrum kalacağı aylık AGİ tutarı düşüldüğünde, gelir vergisi muafiyetinden dolayı elde edeceği aylık kazancı otaya çıkacaktır.

Bekar-çocuksuz: 638,01-375,30 = 262,71 TL

Evli-eşi çalışmayan: 638,01-450,36 = 187,65 TL

Evli-eşi çalışmayan-1 çocuklu: 638,01-506,66 = 131,35 TL

Evli-eşi çalışmayan-2 çocuklu: 638,01-562,95 = 75,06 TL

Evli-eşi çalışmayan-3 çocuklu: 638,01-638,01 = 0 TL

Evli-eşi çalışmayan-4 çocuklu: 638,01-638,01 = 0 TL

Evli-eşi çalışmayan-5 çocuklu: 638,01-638,01 = 0 TL

Evli-eşi çalışan-çocuksuz: 638,01-375,30 = 262,71 TL

Evli-eşi çalışan-1 çocuklu: 638,01-431,60 = 206,41 TL

Evli-eşi çalışan-2 çocuklu: 638,01-487,89 = 150,12 TL

Evli-eşi çalışan-3 çocuklu: 638,01-562,95 = 75,06 TL

Evli-eşi çalışan-4 çocuklu: 638,01-600,48 = 37,53 TL

Evli-eşi çalışan-5 çocuklu: 638,01-638,01 = 0 TL

Evli-eşi çalışan-6 çocuklu: 638,01-638,01 = 0 TL

Yukarıdaki hesaplamalardan da görüleceği üzere, AGİ tutarı düşüldükten sonra gelir vergisi muafiyeti nedeniyle kazancı en çok artacaklar bekar çalışanlar olup; evli – eşi çalışmayan ve 3 ya da daha çok çocuğu olan çalışanlar ile evli – eşi çalışan ve 5 ya da daha çok çocuğu olan çalışanların kazançlarında ise gelir vergisi muafiyetinden dolayı herhangi bir artış meydana gelmemiş olacaktır.

2022 Yılında Damga Vergisi Muafiyetinden Çalışanlar Aylık Ne Kadar Kazançlı Çıkacak ?

Söz konusu düzenleme uyarınca asgari ücretin tamamından damga vergisi kesintisi kaldırıldığından, asgari ücretli çalışanların ücretlerinin de aylık brüt asgari ücrete kadar olan kısmından damga vergisi kesintisi yapılmayacağından, asgari ücretliler de da dahil tüm çalışanların söz konusu muafiyet nedeniyle 2022 yılında aylık kazançları 37,98 TL olacaktır. (2022 yılı için aylık 5.004 TL’nin binde 7,59’u)

Damga Vergisi ve Gelir Vergisi Muafiyeti Birlikte Değerlendirildiğinde Ortaya Çıkacak Aylık Kazanç

Uygulanacak gelir vergisi ve damga vergisi muafiyeti nedeniyle (AGİ’nin kaldırılması nedeniyle doğacak kayıp düşüldükten sonra) 2022 yılında hangi çalışanın kazancında aylık ne kadar artış meydana gelmiş olacağı aşağıda belirtilmiştir.

Bekar-çocuksuz: 300,69 TL

Evli-eşi çalışmayan: 225,63 TL

Evli-eşi çalışmayan-1 çocuklu: 169,33 TL

Evli-eşi çalışmayan-2 çocuklu: 113,04 TL

Evli-eşi çalışmayan-3 çocuklu: 37,98 TL

Evli-eşi çalışmayan-4 çocuklu: 37,98 TL

Evli-eşi çalışmayan-5 çocuklu: 37,98 TL

Evli-eşi çalışan-çocuksuz: 300,69 TL

Evli-eşi çalışan-1 çocuklu: 244,39 TL

Evli-eşi çalışan-2 çocuklu: 188,10 TL

Evli-eşi çalışan-3 çocuklu: 113,04 TL

Evli-eşi çalışan-4 çocuklu: 75,510 TL

Evli-eşi çalışan-5 çocuklu: 37,98 TL

Evli-eşi çalışan-6 çocuklu: 37,98 TL

Evli – eşi çalışmayan ve 3 ya da daha çok çocuğu olan çalışanlar ile evli – eşi çalışan ve 5 ya da daha çok çocuğu olan çalışanların kazançlarında sadece damga vergisi muafiyetine bağı aylık 37,98 TL artış meydana gelmiş olacaktır.

Vergi Muafiyetinden Doğacak Kazanç Prime Tabi Değil

Gelir vergisi ve damga vergisi istisnası sonucunda çalışanların ücretlerinde meydana gelecek artış yani yukarıda belirtilen kazanç tutarları sigorta primine tabi olmayıp, bu tutarlardan herhangi bir sigorta primi kesintisi yapılmayacaktır. (isvesosyalguvenlik.com)